Укд в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Укд в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговая в своем письме от 17 октября 2014 года №ММВ-20-15/86@ рекомендовала фирмам новый документ — универсальный корректировочный. В Приложении №1 к письму опубликована сама форма, в остальных рассказывается, в каких ситуациях ее нужно заполнять, как правильно это делать и т.д.
Здесь нужно заполнить таблицу. Она аналогична той, которая представлена в корректировочном документе.
Что надо вписать:
- Порядковый номер записи. Это дополнительный реквизит для заполнения. Его указывают по желанию.
- Код товара/услуги/работы. Также не считается обязательным к включению в документ.
- Название товара или описание произведенных работ, оказанных услуг и т.д.
- Показатели в связи с изменением стоимости товаров.
- Единица измерения и ее код по ОКЕИ.
- Количественные показатели.
- Стоимостные показатели.
- Сумма акциза. Писать ничего не нужно, если документ имеет статус «2».
- Налоговая ставка. Писать ничего не нужно, если документ имеет статус «2».
- Сумма налога.
- Стоимость общая.
В конце таблицы нужно подвести итоги — указать получившуюся стоимость.
Когда используется УКД
УКД выставляется в различных случаях, в том числе:
- При исправлении ошибок в перевозочных документах, таких как транспортные накладные, счета-фактуры и т.д.
- При корректировке стоимости товаров и услуг в связи с изменением условий договора между грузовладельцем и перевозчиком.
- При изменении данных о грузоперевозке: даты доставки, маршрута, объёма груза и т.д.
Некоторые ситуации не требуют применения универсального корректировочного документа. В частности, УКД не требуется при возврате товара, для которого предусмотрен особый порядок выставления и регистрации счетов-фактур. Примеры таких случаев:
- Когда покупатель возвращает товар, который ранее был принят к учёту, и выставляет при этом счёт-фактуру, аналогично ситуации с реализацией товаров.
- Если стоимость отгрузки изменилась из-за ошибки, допущенной продавцом в первоначальных документах.
УКД может использоваться для любых случаев, когда необходимо внести изменения в документацию, связанную с грузоперевозками, чтобы обеспечить своевременное исправление ошибок и упростить процесс взаимодействия между грузовладельцами, перевозчиками и другими участниками цепочки поставок.
Когда применяется корректировка УПД
Ограничения на применения корректировочного УПД аналогичные тем, что действуют для корректировочных счетов-фактур. Допустимо использование такого формата в случаях:
- Изменения стоимости раннее произведенной поставки ввиду определения новой цены или объема продукции по согласованию между продавцом и покупателем;
- Изменения стоимости раннее произведенной поставки ввиду определения новой цены или объема продукции на основании соответствующих условий договора по уведомлению покупателя продавцом;
- Изменения стоимости раннее произведенной поставки ввиду определения новой цены или объема продукции на основании выявленных при приемке расхождений, после признания претензии покупателя продавцом.
В строке 1 корректировочного счета-фактуры, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), должен быть указаны порядковый номер (п. 5.2 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137). Номера корректировочных счетов-фактур, счетов-фактур присваиваются в общем хронологическом порядке
Для обособленных подразделений (участника товарищества, доверительного управляющего) определен специальный порядок нумерации.
Номер первичного учетного документа в качестве обязательного реквизита не поименован (ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Таким образом, при заполнении формы УКД со статусом «1» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур.
В УКД со статусом «2» (в случае, когда нет корректировочного счета-фактуры, а есть только согласие на корректировку) номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации первичных документов по корректировке .
Если стоимость услуги изменена
На практике возможна ситуация, когда после фактической отгрузки товаров (оказания услуг) стороны приходят к соглашению об изменении их стоимости в результате корректировки количества или цены. В этом случае заключается соглашение об изменении цены.
По общему правилу, если стороны договорились об изменении стоимости ценностей, то при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Основание – пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. При этом, как напомнили специалисты ФНС России в письме от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86@, законодательство не запрещает вводить в корректировочные счета-фактуры дополнительные реквизиты.
Для разрешения проблемы избыточного документооборота специалисты налоговой службы разработали документ, который объединил информацию корректировочных счетов-фактур с информацией, которая относится к документу, подтверждающему согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки.
Этим документом является «универсальный корректировочный документ» (УКД).
Изменения в правилах заполнения УКД в 2024 году
В 2024 году ожидаются изменения в правилах заполнения УКД, что может повлиять на процедуру подачи деклараций и расчета налогооблагаемой базы. Новые правила будут введены с целью упростить процесс заполнения УКД и сделать его более понятным для налогоплательщиков.
Одним из главных изменений является введение нового блока данных, связанных с цифровыми активами. С развитием криптовалют и блокчейн-технологий, налоговое законодательство необходимо адаптировать к новым реалиям. В УКД появится отдельный раздел, где необходимо будет указать информацию о приобретенных и проданных цифровых активах, а также о полученных доходах от них.
Другим важным изменением является сокращение количества обязательных полей, которые требуется заполнить в УКД. Это позволит значительно упростить процесс заполнения формы и снизить вероятность допущения ошибок. Налогоплательщикам будет необходимо заполнить только те поля, которые относятся непосредственно к их доходам и расходам, что сделает процесс более логичным и интуитивно понятным.
- Однако, вместе с этими изменениями, появятся и новые требования к документации, которую необходимо предоставить вместе с УКД. Налогоплательщики должны будут сохранить и предоставить информацию обо всех своих цифровых транзакциях на протяжении всего налогового года. Это включает в себя все документы, связанные с цифровыми активами, такие как покупные и продажные ордера, счета и квитанции об оплате.
- Также, в новых правилах предусмотрены санкции для налогоплательщиков, которые не соблюдают правила заполнения УКД. В случае обнаружения ошибок или неправильных и неполных данных, налоговые органы будут иметь право применить штрафные санкции и возможно даже провести проверку с предоставлением дополнительной документации.
В целом, изменения в правилах заполнения УКД в 2024 году направлены на упрощение процедуры и повышение прозрачности для налогоплательщиков. Введение раздела о цифровых активах и сокращение количества полей в форме позволит сэкономить время и усилия на заполнение декларации. Однако, необходимо быть готовым к новым требованиям в отношении предоставления дополнительной документации и возможным штрафам.
Влияние Укд на экономику
Одним из основных плюсов Укд является возможность сохранения работоспособного состояния экономики. Благодаря установленным правилам и ограничениям, укрепляется общая безопасность населения, что в свою очередь способствует восстановлению доверия потребителей и возврату к нормальной экономической активности. Постепенное увеличение доли привитого населения, соблюдение социального дистанцирования и активное использование средств индивидуальной защиты – все это помогает снизить риск заболевания и экономический ущерб.
С другой стороны, Укд также оказывает отрицательное влияние на экономику. Ограничения в движении и контактах между людьми приводят к сокращению объемов производства и потребления. Многие предприятия и компании испытывают трудности, связанные с прекращением своей деятельности или снижением оборотов. Также негативно сказывается на экономике отсутствие туристического потока, что приводит к убыткам для отельного и ресторанного бизнеса, авиакомпаний и других отраслей, зависящих от туризма.
Важные детали учета налоговых затрат по УПД 2024
УПД (унiversalny platyozhny dokument) – это новая форма документации, которую предприниматели должны заполнять при передаче товара или выполнении работ с 1 января 2024 года. Это изменение касается не всех, только тех, кто работает по УПД:
- Что такое УПД?
- Какие реквизиты нужно указывать в УПД?
- Какие документы заменяет УПД?
- Какой порядок перехода на УПД?
- Какие способы использовать УПД?
- Какие изменения произошли в работе со счет-фактурой с 2024 года?
- Как заполнять УПД для товарной накладной?
- Какие обязательные реквизиты нужно указывать в УПД?
- Какую строку образца можно использовать для указания стоимости товара по УПД?
- Какая форма передаточного акта нужна при передаче товара с УПД?
- Какой идентификатор нужно использовать при обмене документами?
- Какие правила применения УПД?
- Какие изменения произошли в обязательных правилах по использованию УПД?
- Какие способы применять УПД в 2024 году?
- Какой статус имеет использование УПД/УКД?
- Какой код использовать при заполнении УПД?
- Какую стоимость нужно указывать в УПД?
- Что нужно знать о заполнении УПД в 2024 году?
- Какие изменения в образце УПД произошли с 2024 годом?
- Какая дата введения УПД обязательно поменялась в 2024 году?
- Как использовать УПД с универсальным идентификатором?
- Где скачать образцы УПД и правила их заполнения?
Важно помнить, что все эти новые правила заполнять УПД обязательно только с 1 января 2024 года. До этого момента можно использовать старые документы и существующие порядки заполнения. Но уже сейчас стоит ознакомиться с нововведениями и готовиться к изменениям.
Когда применяется корректировка УПД
Ограничения на применения корректировочного УПД аналогичные тем, что действуют для корректировочных счетов-фактур. Допустимо использование такого формата в случаях:
- Изменения стоимости раннее произведенной поставки ввиду определения новой цены или объема продукции по согласованию между продавцом и покупателем;
- Изменения стоимости раннее произведенной поставки ввиду определения новой цены или объема продукции на основании соответствующих условий договора по уведомлению покупателя продавцом;
- Изменения стоимости раннее произведенной поставки ввиду определения новой цены или объема продукции на основании выявленных при приемке расхождений, после признания претензии покупателя продавцом.
Момент передачи прав собственности на товар — основной вопрос заключения сделок. Чаще всего, это происходит во время подписания накладной. Именно этот момент мы будем брать за основу для рассмотрения вопросов расхождений.
Сразу заметим, что передачу прав не рекомендуется оформлять по форме ТОРГ-12. Ранее действовавший Приказ от 2012 года упразднен, и теперь документация по ТОРГ-12 не формализуема. Передать электронный вариант такого формата по требованию ФНС не представляется возможным.
Вместе него применяется документ о передаче товаров, который принят Приказом от 2015 года все той же ФНС. Второй вариант — универсальный передаточный документ — УПД. Пока не завершился 2019 год, сохраняется возможность использовать электронный УПД двумя форматами от Приказа ФНС России от 24.03.2016 года № ММВ-7-15/155@ и Приказа ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.
Формирование первичных документов на бумажном носителе
При установлении правил документооборота автономным учреждениям необходимо учитывать положения Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н, предусматривающие приоритетность формирования первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета по унифицированным формам в виде электронных документов.
Формирование на бумажном носителе первичных учетных документов по унифицированным формам документов, утвержденным Приказом № 52н, допустимо в следующих случаях (Письмо Минфина России № 02-07-07/98091):
-
при обеспечении соблюдения требований законодательства РФ о защите обрабатываемых персональных данных, а также сведений, составляющих государственную тайну, и иной информации с ограниченным доступом, не содержащей сведения, составляющие государственную тайну;
-
при отсутствии технической возможности (при условии представления в бухгалтерию электронного образа такого документа).
Изменения в УКД для всех участников обмена
- В графе 1 указываются порядковые номера записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а их наименование переместится в графу 1а. В графе 1 указывается соответствующий номер записи из УПД, к которому составляется УКД.
- «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав» переместились в графу 1б, а «Код вида товара» – в графу 1в.
- В форму УКД добавлены сведения об импортных товарах:
- Графы 10 и 10а – отражение сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах 10 и 10а счёта-фактуры (УПД), к которому составляется УКД;
- Графа 11 – указание регистрационного номера декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы 11 УПД, к которому составляется УКД;
- Графы 12 и 12а – отражение количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф УКД;
- Графа 13 – для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Для графы 13 предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».
При выставлении корректировочного счёта-фактуры (УКД) на бумажном носителе (что возможно только для непрослеживаемых товаров) графы 12-13 не формируются.
Общая информация об изменении порядка обмена для УПД/УКД
В связи со вступлением в силу Приказа ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@ наступает обязанность оператора электронного документооборота передавать все электронные УПД и УКД, содержащие реквизиты прослеживаемости, в приемный комплекс ФНС России – ПП ЭДЕМ.
В соответствии с этим изменяется порядок обмена УПД/УКД, в рамках которого будут добавлены подтверждающие квитанции от оператора на титулы продавца и покупателя. Данные квитанции необходимы для корректной передачи пакета документов в приемный комплекс ФНС.
Новый порядок обмена предусмотрен для электронного универсального передаточного документа (УПД) с функциями:
- СЧФДОП – счет-фактура, применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг);
- ДОП – документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг).
А также для электронного универсального корректировочного документа (УКД) с функциями:
- КСЧФДИС – корректировочный счет-фактура, применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
- ДИС – документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Всем ли нужно в УПД указывать идентификатор государственного контракта в 2024 году?
Идентификатор государственного контракта в счетах-фактурах и УПД нужен, чтобы налоговой было проще контролировать отгрузку товаров (работ, услуг) в счет полученных из федерального бюджета авансовых средств.
Если вы не знаете, что писать в новой строке, то, скорее всего, вам и не понадобится ее заполнять. Строка 8 заполняется только в том случае, если вы работаете с госконтрактом, которому присвоен уникальный идентификатор.
Если у вашего контракта нет такого реквизита, то и в УПД идентификатор госконтракта указывать не нужно: в поле ставится прочерк.
Уникальные идентификаторы присваиваются госконтрактам по оборонному заказу (ст. 6.1 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе»), а также контрактам, которые финансируются за счет бюджетных источников (ст. 5 Закона «О федеральном бюджете на 2017 г и на плановый период 2018 и 2019 г, постановление Правительства Российской Федерации от 30.12.2016 № 1552).
- УКД-2 – это форма универсального передаточного документа (бывший УПД-1), на основании которой составляется карточка режима по реализации товаров, работ, услуг.
- Универсальный передаточный документ (УПД) – это основание для внесения операции в книгу покупок и книгу продаж.
- УКД-2 применяется для отражения всех видов операций с товарами, работами, услугами, включая УКД-1 и УКД-2, сделанных с покупкой.
- В УПД-1 указываются обязательные реквизиты счет-фактуры, а в УПД-2 реквизиты акта (на основании которого передается товар либо документ о передаче товара), внесенные бланками «2-версии акта». УПД-2 разработан типовым документом № 1 на электроно-цифровую форму.
- УКД-2 нужен для оформления операций с показателем статуса «1» в УПД Диадок. Статус «1» означает, что товары поступили на склад и пришли со склада, и в остальных вариантах товаров нет.