Сроки перечисления НДФЛ после оплаты больничного листа в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки перечисления НДФЛ после оплаты больничного листа в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основные изменения по расчёту налога на доходы физических лиц (НДФЛ) вступили в силу с 1 января 2024 года. Значительная часть новых правил появилась из-за того, что правительство одобрило законопроект № 448566-8, который внёс поправки в Налоговый кодекс РФ. Мы перечислили главные нововведения в таблице, а далее в статье рассмотрим эти изменения детально.
Что будет, если пропустить сроки
Если бухгалтер не успевает подать уведомление в отведенный законодательством период, это может привести к неточностям в исчислении сумм взносов, необходимости корректировок поданной в ФНС информации.
Кроме того, компанию-нарушителя могут подвергнуть следующим санкциям:
- при несвоевременной подаче уведомления — штраф в размере 5-30% от суммы невыплаченных вовремя налогов, при этом минимальная сумма равна 1000 рублей;
- при несвоевременном погашении налоговых обязательств — штраф в размере 20 либо 40% от неуплаченной суммы (более крупный процент назначают, если налоговая инспекция нашла доказательства умышленной неуплаты НДФЛ).
В некоторых случаях можно снизить сумму штрафа, направив в ФНС ходатайство с перечислением причин, по которым налог не был уплачен вовремя. Однако полностью отменить его не получится.
Срок начисления больничного и расчета НДФЛ
Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.
Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа. При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу. Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.
Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику. При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога. Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.
Как перечислить НДФЛ в бюджет
Для оплаты НДФЛ за больничное пособие работодателю потребуется заполнить платежное поручение, указав верный КБК.
Важно! КБК для уплаты НДФЛ с больничного на 2023 год – 18210102010011000110.
При заполнении платежного получения следует обратить внимание на заполнение 107 поля. Заполняют его по дате, на которую доход считаю полученным. Уплату НДФЛ с зарплаты и больничного рекомендуется перечислять разными платежками, так как для этих выплат разные даты признания дохода: для зарплаты – последний день месяца, а для больничных – день выплаты.
Рассмотрим на примере: больничное пособие и зарплату выплатили в один день 5 марта 2023 года. Однако, дни признания дохода по этим выплатам разный, для НДФЛ – дата признания приходится на март, а для заработной платы – февраль. В этом случае платежный поручений потребуется составить два, одно для НДФЛ с зарплаты, где в 107 поле будет указано МС.02.2023, а второе – по НДФЛ с больничного, где в 107 поле будет указано – МС.03.2023.
В том случае, если даты признания дохода совпадают, оплатить НДФЛ можно одним платежным поручением. Например, если и больничные и зарплату за февраль 2023 года перечислили 28 числа, то налог оплачивают одной платежкой, а в поле 107 ставят МС.02.2023.
Облагается ли больничный НДФЛ
Существует несколько оснований для получения больничного листа. Основные из них – это болезнь, травма, беременность и роды, уход за ребёнком. От того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности, зависит факт налогообложения выплат.
По факту, компенсация за дни болезни – это доход работающего человека. Следовательно, к доходу применяются все нормы налогообложения, в том числе и по НДФЛ. В то же время, эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, поэтому не должны облагаться подоходным налогом.
Однако эти выплаты также не являются и государственной компенсацией, поэтому облагаются также всеми предусмотренными в законодательстве взносами. Но, если работодатель будет учитывать эти выплаты в качестве базы для начисления взносов в ФСС, то они могут быть не приняты по следующим причинам:
- произошло нарушение действующего законодательства. Например, бухгалтерия неправильно произвела расчёт среднего заработка для заболевшего работника;
- отсутствуют документы, подтверждающие право на выплаты. В данном случае, это сам больничный лист;
- больничный лист изначально был неправильно оформлен.
Согласно действующему налоговому законодательству, выплаты по больничному листу подлежат налогообложению в общем порядке. НДЛФ уплачивается за счет средств работника.
Подоходным налогом облагаются выплаты, полученные по больничному, выданному по следующим основаниям:
- работник заболел сам;
- у него заболел ребёнок или иной родственник, который требует за собой ухода;
- карантин по инфекционному заболеванию;
- получение травмы, как на производстве, так и в быту;
- потребность в получении дополнительного лечения в стационаре или в санатории.
Все выплаты по больничному листу начисляются только после того, как работник представит его в бухгалтерию. Согласно ст. 217 НК РФ, эти выплаты можно отнести к денежным доходам, соответственно:
- если больничный лист выдан по причине болезни самого сотрудника, его ребёнка, родственника и по другой причине, то с полученного «больничного» пособия начисляются все необходимые налоги, сборы и взносы;
- если больничный выдан по причине беременности сотрудницы и её дальнейших родов, то никакие налоги и сборы с этих выплат не удерживаются. Женщина получает 100% заработка за весь период нетрудоспособности, который зависит от количества ожидаемых детей;
- если больничный выдан на том основании, что работник получил травму на производстве, то выплаты также не облагаются ни НДФЛ, ни обязательными страховыми взносами. Это происходит по той причине, что работник временно потерял нетрудоспособность по вине руководства, поэтому взимать с него ещё и дополнительные суммы государство посчитало неправильным.
Каждый бухгалтер должен знать, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа самого работника. Работник может получить от 60% до 100% от рассчитанного на основании среднего заработка за день пособия. Только больничный, выданный в связи с беременностью и родами, оплачивается 100% вне зависимости от стажа работницы.
Минимальный срок болезни – 10 дней подряд. Если есть необходимость, терапевт может продлить до 30 дней. Если больной не идёт на поправку, то созывается специальная комиссия, которая может продлить период болезни до 1 года. За это время нужно либо выздороветь, либо оформить инвалидность.
НДФЛ при выплате больничного в 2021 году
Несвоевременное выполнение налоговых обязательств работодателем влечет за собой привлечение к административной ответственности с наложением штрафов. В связи с этим нужно уложиться с налогами в установленные законом сроки.
- по уходу за больным родственником работника предприятия (включая детей);
- в связи с несчастным случаем, произошедшем на производстве, или при профзаболевании;
- при долечивании работника в санатории сразу после выписки со стационара, если на санаторно-курортное лечение сотрудника направило медучреждение;
- при проведении протезирования в стационаре специализированного медучреждения;
- при пребывании работника на карантине (ребенка-дошкольника до семилетнего возраста) или другого члена семьи, являющегося недееспособным.
Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).
Срок перечисления НДФЛ с больничного
Вместе с тем, часто такой день приходится на выходной — в этом случае крайней датой перечисления налога в бюджет является первый рабочий день месяца, следующего за тем, в котором произведена выплата по больничному листу. Даже если такая дата придется на следующий квартал или год.
Если регион — участник пилотного проекта ФСС, то пособие бухгалтер рассчитывает и выплачивает лишь за первые три дня болезни. Остальную часть человек получает напрямую из фонда. И в итоге работодатель на пилотном проекте выступает налоговым агентом лишь в отношении своего, трехдневного пособия.
Налог с больничного листа в 2021 году удерживайте непосредственно при выплате средств работнику (п. 1 и 4 ст. 226 НК). Днем выплаты признается ближайший после назначения пособия день зарплаты. При этом пособие назначают в течение 10 календарных дней с той даты, когда человек принес бухгалтеру/ кадровику бюллетень (п. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2021 № 255-ФЗ). Никакой другой документ основанием выплаты выступать не может.
НДФЛ уплачивает в бюджет не сам получатель пособия. Это делает за него его налоговый агент. Им может быть только организация-работодатель, если регион, где расположена компания, не участвует в “пилоте” ФСС. Либо и работодатель, и фонд соцстраха, если проводится пилотный проект.
Страховой стаж определяют на день, который предшествовал дате, когда сотрудник заболел и ему открыли больничный листок. В страховой стаж включают время работы по трудовому договору и другие периоды, например военной службы. При расчете стажа учитывают также отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком и другие отпуска, а вот время учебы в вузе в стаж не входит.
Как перечислить НДФЛ в бюджет
Для оплаты НДФЛ за больничное пособие работодателю потребуется заполнить платежное поручение, указав верный КБК.
Важно! КБК для уплаты НДФЛ с больничного на 2023 год – 18210102010011000110.
При заполнении платежного получения следует обратить внимание на заполнение 107 поля. Заполняют его по дате, на которую доход считаю полученным. Уплату НДФЛ с зарплаты и больничного рекомендуется перечислять разными платежками, так как для этих выплат разные даты признания дохода: для зарплаты – последний день месяца, а для больничных – день выплаты.
Рассмотрим на примере: больничное пособие и зарплату выплатили в один день 5 марта 2023 года. Однако, дни признания дохода по этим выплатам разный, для НДФЛ – дата признания приходится на март, а для заработной платы – февраль. В этом случае платежный поручений потребуется составить два, одно для НДФЛ с зарплаты, где в 107 поле будет указано МС.02.2023, а второе – по НДФЛ с больничного, где в 107 поле будет указано – МС.03.2023.
В том случае, если даты признания дохода совпадают, оплатить НДФЛ можно одним платежным поручением. Например, если и больничные и зарплату за февраль 2023 года перечислили 28 числа, то налог оплачивают одной платежкой, а в поле 107 ставят МС.02.2023.
Больничные и отпускные станут облагаться налогом
С 2024 года отпускные и больничные будут облагаться налогом, если они превышают установленные пределы. Согласно изменениям в НДФЛ, отпускные выплаты и отпускные помощь, премии и иные материальные выплаты, предоставляемые работникам, будут подлежать обложению налогом.
Что нужно знать работодателям? Если отпускные выплаты превышают планируемую сумму, то они будут облагаться налогом по ставке 13%. То же самое касается и больничных. Новые правила начнут действовать с 1 января 2024 года.
Какие документы нужно предоставить? Для уплаты налога по отпускным и больничным работодателям необходимо предоставить в налоговые органы справку 2-НДФЛ. В этой справке указываются данные о сумме выплаты, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате.
Для того чтобы быть готовым к изменениям в законодательстве и узнать, какие документы и ведомости нужно будет предоставить, работодателям необходимо внести соответствующие изменения в учетную систему, а также ознакомиться с действующим законодательством и налоговыми ставками.
Важно помнить, что дата начала действия изменений в уплате налогов отличается от даты начала действия изменений в выплате отпускных и больничных. Поэтому, чтобы избежать штрафов и неустойки, работодателям необходимо быть внимательными и следить за своевременным исполнением налоговых обязательств.
Срок начисления больничного и расчета НДФЛ
Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.
Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа. При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу. Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.
Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику. При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога. Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.
Обязательства работодателя
Работодатель несет определенные обязательства в отношении оплаты НДФЛ с больничных сотрудников. Согласно законодательству, работодатель обязан:
1. Удерживать сумму налога по ставке, установленной действующим законодательством, с заработной платы сотрудников, получаемой ими в период болезни.
2. Перечислять удержанный НДФЛ в бюджет в установленные сроки. Согласно последним изменениям, работодатель должен перечислить удержанный налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором была начислена больничная.
3. Предоставлять сотрудникам по окончании календарного года справки 2-НДФЛ. В этой справке должны быть указаны начисленные и удержанные суммы налога с больничных дней.
4. Мониторить и контролировать правильность начисления и удержания НДФЛ с больничных заработков. Работодатель должен быть внимателен и аккуратен при расчете и удержании налога, чтобы избежать возможных ошибок и проблем при последующей отчетности в налоговые органы.
Обязательства работодателя по оплате НДФЛ с больничных являются важной частью процесса учета и расчета налогов, и их выполнение требует соблюдения действующего законодательства и последних правил и изменений. Правильное выполнение этих обязательств позволит работодателям избежать возможных неудобств и штрафов со стороны налоговых органов.
График оплаты на 2024 год
Согласно последним изменениям в законодательстве, сроки оплаты НДФЛ с больничных на 2024 год будут следующими:
| Месяц | Срок оплаты |
|---|---|
| Январь | 20 февраля |
| Февраль | 20 марта |
| Март | 20 апреля |
| Апрель | 20 мая |
| Май | 20 июня |
| Июнь | 20 июля |
| Июль | 20 августа |
| Август | 20 сентября |
| Сентябрь | 20 октября |
| Октябрь | 20 ноября |
| Ноябрь | 20 декабря |
| Декабрь | 20 января следующего года |
Учреждения, выплачивающие больничные пособия, должны обеспечивать своевременную выплату НДФЛ до указанных сроков. Нарушение срока уплаты НДФЛ может влечь за собой штрафы и другие правовые последствия.
Рассчитываем больничный по беременности и родам
Больничный лист для декретного отпуска в 2024 году будет зависеть от размера средних выплат за последние 2 года и рассчитывается следующим образом: суммируем заработную плату за 2 года, суммарный доход делится на количество дней расчетного периода (чаще всего 730 или 731 день, реже – 732 дня). Количество дней может быть уменьшено в зависимости от дней, в которые был взят больничный, отпуск по беременности или по уходу за ребенком. Таким образом, получаем средний заработок в день сотрудницы.
Максимальный размер выплат может составлять 2 736, 99 рублей, даже если среднедневной заработок при расчетах выше получился больше этой цифры. Чтобы получить итоговую сумму расчета, потребуется умножить сумму выплат в день на число дней декретного отпуска.
При этом важно учитывать, что в расчет берутся только те суммы, с которых были уплачены взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Что будет, если пропустить сроки
Если бухгалтер не успевает подать уведомление в отведенный законодательством период, это может привести к неточностям в исчислении сумм взносов, необходимости корректировок поданной в ФНС информации.
Кроме того, компанию-нарушителя могут подвергнуть следующим санкциям:
- при несвоевременной подаче уведомления — штраф в размере 5-30% от суммы невыплаченных вовремя налогов, при этом минимальная сумма равна 1000 рублей;
- при несвоевременном погашении налоговых обязательств — штраф в размере 20 либо 40% от неуплаченной суммы (более крупный процент назначают, если налоговая инспекция нашла доказательства умышленной неуплаты НДФЛ).
В некоторых случаях можно снизить сумму штрафа, направив в ФНС ходатайство с перечислением причин, по которым налог не был уплачен вовремя. Однако полностью отменить его не получится.
Внесение изменений в процесс перечисления НДФЛ
В 2024 году проводятся изменения в процессе перечисления НДФЛ с больничного листа. Новые правила вносят некоторые коррективы в процесс подачи, проверки и перечисления налогов. Все это призвано облегчить и ускорить процедуру сдачи отчетности и оплаты налогов.
Одним из ключевых изменений является упрощение процедуры проверки налоговой базы. Теперь налоговые органы будут использовать автоматизированные системы для проверки заявленных доходов. Это позволит снизить количество ошибок и необоснованных налоговых убытков.
Кроме того, внедряется электронный документооборот для перечисления НДФЛ. Теперь работодатели смогут сделать все необходимые расчеты и оплату налога через специальные электронные сервисы. Это существенно упростит процесс и сократит время, затрачиваемое на подготовку и отправку отчетности.
| Изменение | Описание |
|---|---|
| Автоматизированная проверка заявленных доходов | Налоговые органы будут использовать специальные системы для проверки доходов, снижая количество ошибок |
| Электронный документооборот | Внедрение электронных сервисов для упрощения процесса перечисления НДФЛ |
Предлагаемые новые ставки налога НДФЛ отпускных и больничных
Согласно предложениям Минфина России, с 1 января 2024 года планируется внести изменения в налогообложение отпускных и больничных по НДФЛ. Новая система налогообложения предусматривает введение двух ставок налога — 13% и 17%, в зависимости от дохода налогоплательщика.
Ставка налога в размере 13% будет действовать для тех налогоплательщиков, у которых сумма дохода за календарный год не превышает 5 миллионов рублей. Таким образом, большинство налогоплательщиков будет облагаться именно этой ставкой.
Ставка налога в размере 17% будет применяться к налогоплательщикам, у которых доход в календарном году превышает 5 миллионов рублей. Эта ставка будет применяться только к сумме дохода, превышающей указанный порог.
Таким образом, введение двух ставок налога позволит более точно учесть различия в доходах налогоплательщиков и обеспечить более справедливое налогообложение. Предполагается, что данная мера будет способствовать снижению налоговой нагрузки на большую часть населения, сохранению стимулов к заработку и развитию экономики страны в целом.